关于遗产继承中的税务问题 -----从《民法典》角度分析

     《中华人民共和国民法典》颁布实施以来，备受广大群众的关注，在就继承案件的办理实务中，越来越多的当事人对于遗产继承后的纳税问题颇为关心。在发生继承后，继承人需要承担什么税，需要承担的税费比例也是继承人较为关心的问题。故就《民法典》形式下的继承纳税问题作如下分析：
    首先，《民法典》第一千一百六十一条明确规定，继承人以所得遗产实际价值为限清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负清偿责任。
    从这一条款结合《个人所得税法》的有关规定，可知遗产作为偶然所得的财产，属于缴纳个人所得税的范围，所以在继承人继承遗产后，应当按照实际所得的遗产价值缴纳个人所得税。
    那么在实际的继承过程中，产生纳税问题最常见的是关于房产继承，那么就房产继承中需要缴纳的税费进行如下分析：
    1、个人所得税
           在房产继承过程中，根据相关法律规定，被继承人所有的房屋，通过法定继承、遗嘱继承、或者遗赠等方式继承房屋所有权利的，国家不征收个人所得税。
    2、土地增值税
          同个人所得税，通过合法的继承方式继承的房屋不用缴纳土地增值税。
    3、契税
         根据国家关于税收的相关规定，就继承所得的房产如何缴纳契税区分以下两种情形：
         ①法定继承人通过法定继承或遗嘱继承的形式取得房屋产权的不征收契税；
         ②对于非法定继承人通过继承取得房屋产权的应当按照规定缴纳契税。
    4、印花税
         产权移转书是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，《国家税务局关于印发印花税若干具体问题的解释和规定的通知》说明：财产所有权转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权移转所立的书据。因此，根据大家对房产遗嘱的理解，它属于印花税的征收范围内，且应按照产权转移书据征收印花税，税率为0.05%。
    除上述关于遗产继承的分析外，目前被继承人在生前将房屋赠与继承人或其他人的事例也屡见不鲜，那么赠与过程中的税费应该如何缴纳呢？
    1、直系亲属赠与。只征收契税，税率统一是3%，由于不涉及具体金额，税基一般是当地政府公布的指导价。
    2、非直系亲属赠与。这种情况需要缴纳三项税费，分别是：
         ①增值税不满两年的房子要全额征收增值税，满两年的房子但是非普通住宅采取差额征收的方式。
         ②契税计算公式如下：契税=(指导价-增值税)3%
         ③个人所得税分为两种情况，第一种，如果是满五唯一，则免征个税，第二种，如果不满五年或满五不唯一，需要按照差额20%的比例征收个税。差额的计算方式：指导价扣除原价、原契税、附加税和装修费等。

                                                                                                                                                                                                                               天津创慧律师事务所

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